Когда можно повышать зарплату на предприятии? Проводим факторный анализ показателей зарплатоотдачи

Любой анализ использования ФЗП дает ответ на вопрос: насколько существующая система заработной платы стимулирует работника работать с большей отдачей? А факторный анализ, в свою очередь, детализирует (уточняет) те области, на которые следует обратить наибольшее внимание в вопросе совершенствования системы. Кроме того, анализ зарплатоотдачи – ключевой при разработке общей стратегии предприятия в области оплаты труда. Именно показатели зарплатоотдачи позволяют выбрать вариант (способ) совершен­ствования организации заработной платы на предприятии и возможности увеличения ФЗП.

В настоящей статье автор предлагает Вашему вниманию апробированную методику проведения факторного анализа показателей зарплатоотдачи на примере предприятия ОАО «Догма».

Для проведения анализа использования ФЗП существует определенная методика, с которой мы знакомили читателей в прошлых номерах журнала (см. «Нормирование и тарификация труда», 2016, № 2). Тогда же автором статьи было подчеркнуто, что не всегда возможно по результатам такого анализа сделать однозначные выводы о повышении или снижении эффективности использования ФЗП. Для более углубленного исследования и изыскания новых резервов повышения эффективности использования ФЗП необходимо провести факторные исследования показателей зарплатоотдачи, производительности труда, эффективности и интенсивности использования персонала предприятия и др. Сегодня мы уделим внимание анализу показателей зарплатоотдачи, но для начала подробно опишем подготовительную работу и цели проведения данного вида анализа.

Справочно:
ФЗП – фонд заработной платы.

Справочно:
зарплатоотдача – это показатель, характеризующий выпуск продукции (выручку от реализации, прибыль, чистую прибыль) на рубль ФЗП.

Откуда берутся данные для проведения анализа зарплатоотдачи?

Перечень показателей, используемых для анализа, и наименования форм отчетности, которые их содержат, представлены в табл. 1.

Таблица 1

Перечень показателей, используемых для проведения анализа

Почему важен анализ показателей зарплатоотдачи?

Во-первых, анализ показателей зарплатоотдачи отвечает на вопрос: можно ли повысить заработную плату на предприятии или надо направлять все ресурсы на сохранение достигнутого уровня?

Во-вторых, если есть возможность для повышения заработной платы, – помогает определить, как это можно осуществить.

Как известно, существуют 4 основных направления совершен­ствования оплаты труда и возможного увеличения заработной платы сотрудников:

1) увеличение тарифной ставки 1-го разряда;

2) разработка собственной тарифной системы;

3) увеличение размера выплат стимулирующего характера, включаемых в затраты на производство и реализацию;

4) увеличение выплат из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

В табл. 2 показано, как выбирается направление совершенствования оплаты труда в зависимости от динамики изменения показателей зарплатоотдачи.

Таблица 2

Определение направлений совершенствования оплаты труда по результатам анализа
показателей зарплатоотдачи

Для наглядности проведем анализ показателей зарплатоотдачи предприятия ОАО «Догма».

Исходные данные для проведения анализа зарплатоотдачи ОАО «Догма» представлены в табл. 3. Для удобства дальнейших расчетов после выборки данных сразу рассчитываются индексы показателей.

Таблица 3

Показатели экономической деятельности ОАО «Догма» за 2013–2015 гг.

В табл. 4 представлены рассчитанные значения показателей зар­платоотдачи (на основании данных табл. 3).

Таблица 4

Показатели зарплатоотдачи

На основании данных табл. 3 и 4 можно говорить о сложившейся в ОАО «Догма» неблагоприятной ситуации для повышения заработной платы.

Поскольку из четырех показателей зарплатоотдачи положительную динамику имеет только один, а именно З_Прп, то при рассмотрении вопроса совершенствования системы оплаты труда речь может идти только о сохранении имеющегося уровня заработной платы.

Кроме того, снижение таких показателей, как З_ОПП и З_ВРП, усугубляет положение, т.е. в данной ситуации необходимо искать резервы для более рационального использования имеющегося ФЗП. А для этого нам необходим факторный анализ показателей зарплатоотдачи.

Методика проведения факторного анализа показателей зарплатоотдачи

В основе факторного анализа показателей зарплатоотдачи лежат следующие факторные модели (см. схему 1).

Условные обозначения:
В – среднегодовая выработка работника основной деятельности в сопоставимых ценах.

К_ФЗП – коэффициент, учитывающий ФЗП несписочного состава и персонала неосновной деятельности из ФЗП, включаемого в затраты на производство.

Схема 1. Факторные модели

В табл. 5 представлены рассчитанные значения отдельных показателей (на основании данных табл. 3), необходимые для дальнейшего проведения факторного анализа по разработанной методике.

Таблица 5

Расчетные показатели для проведения факторного анализа

Шаг 1. Факторный анализ зарплатоотдачи в части объема производства

Факторный анализ З_ОПП проводится по четырем факторам, влияющим на изменение объема произведенной продукции относительно 1 рубля ФЗП (см. схему 2).

Выводы

Таким образом, мы выяснили, что на предприятии имеются резервы для повышения эффективности использования ФЗП за счет сокращения непланируемых выплат, обусловленных:

– несоблюдением коэффициента соотношения роста объема производства и средней заработной платы работников основной деятельности (2,491 млн. руб.). Это является фактором роста затрат на оплату труда в составе затрат на производство. Поэтому необходим более детальный анализ состава, структуры и динамики ФЗП;

– изменением коэффициента, учитывающего ФЗП несписочного состава и персонала неосновной деятельности (1,314 млн. руб.). Это может свидетельствовать о нерациональном использовании трудового потенциала предприятия, что также является фактором роста затрат на производство. Поэтому необходимо проанализировать кадровую обеспеченность предприятия, обращая особое внимание на увеличение персонала основной деятельности.

Справочно:
анализ состава и структуры ФЗП позволяет определить рациональность формирования фонда по удельному весу составляющих его выплат:
– зарплата за выполненную работу и отработанное время (сдельная и повременная заработная плата);
– выплаты стимулирующего характера (премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам, вознаграждение за выслугу лет и стаж работы и др.);
– выплаты компенсирующего характера (доплаты за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, в ночное время, в праздничные дни и др.);
– оплата за неотработанное время (оплата трудовых и социальных отпусков).
Анализ динамики ФЗП позволяет определить уровень конкурентоспособности предприятия на рынке труда региона и в отрасли.

Также необходим факторный анализ производительности труда, который даст возможность определить, что конкретно повлияло на снижение производительности труда в 2015 г. по сравнению с 2014 г.:

– изменение среднечасовой выработки рабочего основной деятельности;

– изменение доли рабочих в общей численности персонала основной деятельности;

– изменение среднего числа дней работы одного рабочего за год;

– изменение средней продолжительности рабочего дня.

Как видим, в 2015 г. в результате уточнения ценовой и ассортиментной политики эффективность использования ФЗП повысилась. Повышение цен на продукцию предприятия определило рост З_ОПП в 2015 г. по отношению к 2014 г.

Шаг 2. Факторный анализ зарплатоотдачи в части выручки от реализации

Факторный анализ З_ВРП проводится по 2 факторам, определяющим изменение выручки от реализации продукции на 1 рубль ФЗП (см. схему 3).

Выводы

Расчет позволил определить следующие резервы повышения эффективности использования ФЗП:

– за счет роста объема производства (0,519 млн. руб.). Это определяет необходимость разработки мероприятий по улучшению использования производственного (технологического) потенциала, что позволит улучшить соотношение в темпах роста ФЗП и объема производства (т.е. показателя З_ОПП);

– за счет роста коэффициента реализации (0,449 млн. руб.). В дальнейшем разрабатываем мероприятия по улучшению (росту) использования рыночного потенциала предприятия, в частности проводим корректировку маркетинговой политики организации.

Справочно:
производственный потенциал предприятия – это максимально возможный объем производства при полном использовании имеющихся ресурсов.

Шаг 3. Факторный анализ зарплатоотдачи в части прибыли от реализации

Факторный анализ З_Прп проводится по 3 факторам, влияющим на изменение прибыли от реализации на 1 рубль ФЗП (см. схему 4).

Справочно:
рыночный потенциал предприятия – это совокупность средств и возможностей предприятия в реализации рыночной деятельности.

Выводы

Данный расчет позволил выявить такие резервы повышения эффективности использования ФЗП, как:

– рост объема производства (0,049 млн. руб.), т.е. необходима разработка мероприятий по улучшению (росту) использования производственного (технологического) потенциала;

– рост коэффициента реализации (0,042 млн. руб.). Но ввиду того что отмечается отрицательная динамика по фактору, необходим дополнительный анализ формирования затрат на реализацию продукции.

Следует отметить, что на предприятиях, где определен резерв повышения эффективности использования ФЗП за счет роста рентабельности продаж, требуются корректировка ассортиментной политики, анализ затрат на производство и реализацию.

Шаг 4. Факторный анализ зарплатоотдачи в части чистой прибыли

Факторный анализ З_Пч проводится по 2 факторам, влияющим на изменение чистой прибыли на 1 рубль ФЗП (см. схему 5).

Выводы

Из расчетов следует, что рост эффективности использования ФЗП произошел за счет рационального формирования прибыли, в частности затрат на реализацию. При этом имеется резерв повышения эффективности использования ФЗП за счет повышения доли чистой прибыли в прибыли отчетного периода (0,309 млн. руб.). Поэтому требуется анализ формирования чистой прибыли.

Результаты

Таким образом, факторный анализ изменения показателей зарплатоотдачи (данные 2015 г.) свидетельствует об имеющихся резервах повышения эффективности использования ФЗП за счет:

– сокращения непланируемых выплат, выявленных диспропорцией темпа роста объема производства и среднемесячной заработной платы работников основной деятельности (2,491 млн. руб.);

– изменения коэффициента, учитывающего ФЗП несписочного состава и персонала неосновной деятельности (1,314 млн. руб.). На предприятии не соблюдено оптимальное соотношение работников основной деятельности и вспомогательного персонала, кроме того, необходимо проанализировать состав работников несписочного состава;

– изменения соотношения роста объема производства и ФЗП (0,568 млн.руб. (0,519 млн.руб. + 0,049 млн.руб.)), что диктует необходимость разработки мероприятий, обеспечивающих рост производства за счет улучшения использования производственного (технологического) потенциала;

– изменения коэффициента реализации (0,491 млн. руб. (0,449 млн. руб. + 0,042 млн. руб.)). Необходим дополнительный анализ формирования затрат на реализацию продукции;

– изменения доли чистой прибыли в прибыли отчетного года (0,309 млн. руб.).

Общая сумма резерва повышения эффективности использования ФЗП предприятия составит всего 5,173 млн. руб.

Определены направления дальнейшего исследования, которые, в свою очередь, определят мероприятия, направленные на реализацию выявленных резервов:

– анализ состава, структуры и динамики ФЗП;

– анализ кадровой обеспеченности предприятия;

– корректировка маркетинговой политики организации;

– анализ формирования прибыли и чистой прибыли.